Fakturácia je kľúčovou súčasťou podnikania, pričom pre platiteľov dane z pridanej hodnoty (DPH) platia špecifické pravidlá. Zásadným rozdielom je samotná povaha faktúry: u platiteľov DPH ide o daňový doklad, zatiaľ čo u neplatiteľov sa bavíme o účtovnom alebo obchodnom dokumente. Platiteľ DPH na rozdiel od neplatiteľov k faktúram pridáva daň, respektíve ju vyberá od svojich odberateľov a následne k DPH podáva daňové priznanie.
Zákonné náležitosti faktúry platiteľa DPH
Z legislatívneho hľadiska sa náležitosťami faktúry pre platiteľa DPH zaoberá § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Podľa neho musia daňové doklady obsahovať nasledujúce údaje:
- Údaje o dodávateľovi: meno a priezvisko alebo názov, adresa sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresa miesta, kde sa obvykle zdržiava, a IČ DPH dodávateľa.
- Údaje o odberateľovi: meno a priezvisko alebo názov, adresa sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresa miesta, kde sa obvykle zdržiava, a prípadne IČ DPH odberateľa.
- Poradové číslo faktúry.
- Dátum vyhotovenia faktúry a prípadne dátum dodania tovaru alebo služby, alebo dátum prijatia platby.
- Množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby.
- Jednotkovú cenu bez DPH, základ DPH, uplatnenú sadzbu DPH a výšku DPH spolu v eurách.
Osobitné údaje a špecifické režimy fakturácie
Okrem základných údajov môže faktúra obsahovať ďalšie informácie v závislosti od konkrétnej situácie:
- Prenesenie daňovej povinnosti: Platí vtedy, keď DPH odvádza odberateľ. V takom prípade do faktúry pridajte formuláciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
- Oslobodenie od dane: Pri fakturácii tovaru do inej členskej krajiny EÚ bez DPH doplňte odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo slovnú informáciu „dodanie je oslobodené od dane“.
- Osobitné režimy: Pre cestovné kancelárie a obchodníkov s použitým tovarom platí úprava zdaňovania prirážky, čo musí byť na doklade jasne vyznačené.
| Situácia | Spôsob fakturácie |
|---|---|
| Slovenský odberateľ (platiteľ) | Cena vrátane DPH (spravidla) |
| Prenos daňovej povinnosti (napr. stavebné práce) | Cena bez DPH + klauzula |
| Predaj tovaru do EÚ (s IČ DPH odberateľa) | Cena bez DPH (oslobodené) |
| Predaj do tretích krajín (mimo EÚ) | Cena bez DPH |
Zjednodušený daňový doklad
Ak celková čiastka za plnenie nepresahuje 100 eur vrátane DPH, nemusíte vystavovať kompletnú faktúru a vystačíte si iba so zjednodušeným daňovým dokladom. V porovnaní s kompletnou faktúrou zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovať identifikačné údaje o odberateľovi a údaje o jednotkovej cene bez DPH. Za zjednodušený daňový doklad sa považuje aj doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient pri hotovostných platbách do limitu 1 000 eur.
Registrácia za platiteľa DPH
Zákon o DPH v ustanoveniach § 4 definuje, kedy sa zdaniteľné osoby stávajú platiteľmi dane. Povinnosť registrovať sa za platiteľa dane vzniká, ak v kalendárnom roku presiahne obrat z dodania tovarov alebo služieb hodnotu 50 000 eur. Platiteľom dane sa stáva až prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, ak sa dovtedy nestáva platiteľom dane z iného dôvodu v zmysle zákona.
Pri samotnom tvorení faktúr máte dve možnosti: faktúry vypisovať ručne, alebo využiť múdry fakturačný program, ako je iDoklad. Ten vám ponúkne nielen užívateľsky prívetivé rozhranie a širokú paletu funkcií, ale aj možnosť faktúru vystaviť za pár sekúnd s istotou, že nikde nechýbajú žiadne dôležité údaje.