Výška daňových odpisov dlhodobého hmotného majetku závisí od odpisovej skupiny, v ktorej je majetok zaradený. Zákon o dani z príjmov vymedzuje výpočet odpisov a majetok, ktorý môžu daňovníci odpisovať. Pri správnom určení odpisovej skupiny pre zariadenia, ako je pasterizačný kotol, je kľúčové poznať technické parametre majetku a jeho správne zatriedenie podľa Klasifikácie produktov (KP).
Metodika zaraďovania majetku
Pre zaradenie hmotného majetku charakteru samostatných hnuteľných vecí do odpisovej skupiny 0 až 4 je dôležité jeho správne zatriedenie do príslušného kódu Klasifikácie produktov (KP) v zmysle Nariadenia Európskeho parlamentu a rady (ES) č. 451/2008. Zákon o dani z príjmov pri zaradení hmotného majetku do odpisovej skupiny využíva zatriedenie na úrovni 3 až 6-miestnych kódov KP.
V niektorých prípadoch je potrebné poznať podrobnejšie technické parametre zatrieďovaného hmotného majetku. V týchto situáciách sa odporúča využiť ako pomôcku Vysvetlivky SK NACE Rev. 2, ktoré sú uverejnené na stránke Štatistického úradu SR.
Prehľad odpisových skupín a ich charakteristika
Zákon o dani z príjmov stanovuje niekoľko odpisových skupín, pričom pre výrobné technológie, kam pasterizačný kotol najčastejšie patrí, sú relevantné najmä prvé štyri skupiny:
| Odpisová skupina | Doba odpisovania | Možnosť zrýchleného odpisovania |
|---|---|---|
| 1. skupina | 4 roky | Nie |
| 2. skupina | 6 rokov | Áno |
| 3. skupina | 8 rokov | Áno |
| 4. skupina | 12 rokov | Áno |
Zaradenie špecifických technologických zariadení
Pasterizačný kotol sa z hľadiska daňovej klasifikácie zaraďuje ako strojné zariadenie. Väčšina výrobných strojov a zariadení na spracovanie potravín spadá do 2. odpisovej skupiny, čo znamená, že daňovník ho bude odpisovať 6 rokov a je možné zvoliť si aj zrýchlenú metódu odpisovania.
Je však nutné individuálne posúdiť kód KP daného zariadenia. Ak by pasterizačný kotol tvoril neodňateľnú súčasť technologického celku alebo budovy, spôsob odpisovania by sa mohol líšiť v závislosti od charakteru technického zhodnotenia. Pri akejkoľvek neistote pri zatriedení je nevyhnutné nahliadnuť priamo do Prílohy č. 1 k zákonu o dani z príjmov, kde sú uvedené špecifické kódy KP pre jednotlivé odpisové skupiny.